法律觀點－遺囑執行人辦股票過戶難 宜鬆綁

實務上遺囑執行人難以履行其法定職務，反而讓股代有越俎代庖之機，常出現股代「阻撓」遺囑執行人執行任務的荒謬情事。圖／Pixabay

「遺囑執行人」依法有管理遺產與執行遺囑的必要行爲，例如請求佔有人返還遺產、處分遺產等權利，但現行法規下，遺囑執行人在申請股票過戶時，須提供「全體繼承人」身分證明或印鑑證明等資料始能辦理，造成實務上遺囑執行人難以履行其法定職務，反而讓股代有越俎代庖之機，常出現股代「阻撓」遺囑執行人執行任務的荒謬情事，金管會實有修正《公開發行股票公司股務處理準則》第24條必要。

《民法》規定，遺囑執行人有權管理遺產並執行遺囑，且繼承人不得妨礙其職務或對遺產進行處分，也就是說，與遺囑有關的遺產，其管理與處分權應歸屬遺囑執行人。

法務部也多次函釋指出，爲確保遺囑執行人得圓滿順利執行其職務，以實現遺囑人之意思，遺囑執行人管理遺產併爲執行遺囑上必要行爲，無須徵得繼承人之同意，且遺囑執行人執行職務應以自己名義爲之。

而管理遺產並執行遺囑必要行爲包括：請求佔有人返還遺產、償還債務、申報遺產稅，分配遺產等。關於遺產管理、分割及執行遺囑的費用，亦由遺產中支付。因此若遺產中無足夠現金，遺囑執行人可變賣遺產，或用實物抵繳方式以支付遺產稅、償還債務及支付執行遺產之相關費用。

因此照理說，遺囑執行人得持遺囑及證明遺囑執行人身分的文件，向股代申辦股票繼承流程，要求股代將股票交付至指定之證券帳戶，以利執行遺囑，包括變賣股票，用以支付稅金、償還債務費用。

然而目前股代依《股務處理準則》作業，要求遺囑執行人須提出全體繼承人資料，方能辦理股票繼承流程，實已違反民法規定。實務上常見繼承人下落不明，或不願配合辦理，或居住國外未有戶籍謄本印鑑證明等文件，以致無法取得全體繼承人身分證明文件或須曠日廢時。

實務常見謬誤尚有：股代拒絕將股票交付至指定帳戶，反要求股票須依遺囑規定比例轉入各繼承人帳戶。股代以遺囑執行人身分自居，越過遺囑執行人，逕行遺產分配，不顧遺囑執行人可能變賣股票，清償債務繳納稅金，剩餘方照遺囑分配遺產。股代越俎代庖以遺囑執行人自居，使遺囑執行人無法變賣股票，清償債務繳納稅金，嚴重妨礙遺囑執行人管理遺產及執行遺囑。《民法》早已明訂遺囑執行人制度，遺囑執行人視爲「繼承人的代理人」，明確遺囑執行人可以自己名義，獨立處理遺產事宜。但股代卻以一紙行政命令限制遺囑執行人執行職務，不但違反遺囑執行人制度的立法精神，且恐有違法疑慮。

金管會證期局宜儘速檢討《股務處理準則》第24條，增訂適用條文以明確規範遺囑執行人於提供遺囑、遺囑執行人身分證明等文件後，即可獨立申請股票繼承及過戶程序。此外，也應一併規範，明訂股代應配合遺囑執行人管理遺產權責，阻止前述違法亂象。

遺囑執行人爲實現被繼承人遺志所設立，應可獨立執行申報遺產稅、請求返還股票、清償債務等，不應被股代作業流程所限制。證期局若能正視問題並修正作業準則，將有助於我國繼承製度之健全運作與被繼承人意思之實現。