富不過三代？ 律師揭家族傳承6大工具 信託、控股、遺囑、稅務…不可不知

「家族傳承」的議題漸受重視。示意圖／AI生成

李永然律師

一、家族傳承日益受重視

華人社會常說：「富不過三代」，然隨着國人知識水準日益提高，希望能透過事前規劃，好讓富能過三代；「家族傳承」的議題也因而漸受重視。

關於家族傳承的議題，一方面涉及財富傳承（資產傳承）、企業傳承，另一方面，在規劃此議題時，也盼望能使家族永續或被繼承人往生後，其後代子孫不要禍起蕭牆。

進行傳承需要運用的相關法律工具，並透過專家事前協助規劃。

家族傳承工具，如：信託、控股公司、閉鎖性公司、遺囑、家族辦公室、家族憲章（家族憲法）等。

二、信託

首先談到「信託」，我國於民國85年1月26日總統公佈《信託法》，該法自同年月28日起生效。而在未有《信託法》公佈施行之前，國人常運用「借名契約」；「借名契約」是「無名契約」，欠缺制度化的規定，導致紛爭不少。

本文出自《永然文化出版》

三、成立控股公司或閉鎖性公司

其次，以企業家而言，常設立「公司」，而這些公司往往也擁有不少有價值的資產，爲了使這些公司的利益不致遭到外人覬覦起見，可以考慮運用《公司法》，將「股份有限公司」透過「章程」的修訂，使之成爲「閉鎖性公司」，利用「章程」規定股東轉讓股票的條件，確保「家族」能掌握公司；甚至也可以用「書面契約」約定共同行使股東表決權的方式或另成立「股東表決權信託」（《公司法》第356條之9）或另外成立「控股公司」進行公司股權的控制。

四、遺囑

目前國人對於生前預立「遺囑」的觀念已經愈來愈能接受；想運用遺囑者不要誤以爲拿張「紙」，自己親自書寫就可以，因爲遺囑是「法律行爲」，受《民法》繼承編相關規定規範，且是「要式行爲」，必須具備「法定方式」（《民法》第1190條～第1195條），有「自書」、「代筆」、「密封」、「公證」及「口授」遺囑之分；倘違反法定方式，則遺囑構成「無效」（《民法》第73條）。又「遺囑」之所以可以做爲家族傳承規劃的法律工具，主要是立遺囑人可以在遺囑中交代相關問題，例如：

(一)可以於遺囑內訂立「遺產的分割方法」或委託他人代爲定出遺產的分割方法；

(二)可以禁止一定期限內不得分割；

(三)可以於遺囑內「認領」其「非婚生子女」；

(四)可以對法定繼承人以外的第三人爲「遺贈」；

(五)可以於遺囑內指定遺囑執行人或委託他人指定；

(六)其他。

由於涉及不少複雜內容，故筆者建議最好能找「有經驗的專業律師」協助爲宜。

五、家族辦公室（Family office）

又家族傳承中，有來自西方先進國家的「家族辦公室」。「家族辦公室」之所以有不少國外家族企業用來執行家族傳承，乃因它可以扮演好家族機構化角色的平臺，協助家族企業有系統地處理對家族企業的控制、財富管理、接班人培育計劃、企業的傳承治理等。

新加坡政府近年來積極推動「家族辦公室計劃」，透過提供「稅務優惠」及「移民資格」吸引國際投資人至新加坡設立「家族辦公室」（注2）；我國不妨參考新加坡政府的作法，俾利國人的財富管理及傳承。

六、家族憲法

再者在家族企業進行治理機制，有所謂的「家族憲法」，可將之界定爲企業根本規範，制定企業內部組織，家族成員基本權利保障和企業發展的方向。當家族事業的傳承涉及共同的業務和利益，或者當家族成員的關聯持續存在時，它就益顯重要。

（本文出自《永然文化出版》)