遺產稅新制上路 專家揭2大案例當心踩雷

隨着社會高齡化，遺產稅規劃議題越來越受重視。（示意圖：shutterstock/達志）

近期憲法法庭判決指出，現行遺產稅制度存在嚴重不公平問題，財政部已於民國114年7月29日公佈修法前作業處理原則，自當日起生效。Youtuber「保險大叔」提醒，民衆在財產規劃與遺產申報時務必留意，以免踩到「繳稅地雷」。

案例一：繼承人拋棄繼承，稅額超過財產

財政部擬修法後，無論配偶是否拋棄繼承，擬製遺產（將被繼承人的生前贈與視爲遺產）仍須繳稅。真實爭議案例如下，一名男子生前兩年內贈與配偶約3億元股票，死亡時財產僅剩約4000萬元，由於贈與股票需回計入遺產總額，遺產稅竟高達5735萬元。最終，原配偶與子女都拋棄繼承，唯一繼承人是未成年私生女，她不僅繼承4000萬元財產，還得繳超過5700萬元遺產稅，形成「繳稅比財產還多」的荒謬情況，憲法法庭認爲此制度違憲，侵害財產權與平等權。

案例二：配偶扣除額計算不公平

另一案例涉及夫妻在死亡前兩年內贈與財產的回計問題，丈夫生前贈與配偶約1.3億元土地，死亡後遺產僅約9000萬元，雖然贈與財產需回計入遺產總額，但計算配偶剩餘財產差額分配請求權的扣除額時，卻未將贈與財產納入，導致遺產稅額偏高。如果依配偶主張的算法計算，稅額將大幅降低，顯示現行制度存在雙重標準。

憲法法庭認爲上述兩個案子皆違憲，因此判決財政部需在兩年內完成修法。而財政部已訂定「被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產並計遺產總額課徵遺產稅稽徵作業處理原則」。適用範圍包括：民國113年10月28日至遺贈稅法修法生效前，已發生但尚未核課的案件；尚未核課確定、仍在救濟程序中或未繳納的案件；以及尚未發生的繼承案件，盤點目前涉及配偶擬製遺產的案件約有100多件。