2025報稅專題系列二－租屋族注意 房租支出改列特扣額

113年度特別扣除額及排富條款異動

租屋族注意，今年5月申報綜合所得稅的一大變革，是房屋租金支出扣除方式從過往的列舉扣除額改爲特別扣除額，且扣除金額從12萬元增加到18萬元，也就是符合租金扣除規定的租屋族，今年報稅時選擇標準扣除額，還能同時申報租金扣除額。

安永聯合會計師事務所稅務服務部營運長林志翔表示，今年綜所稅扣除額有兩大項目的整體規定變動較大，一個是租金支出扣除額，另一個則是幼兒學前扣除額。

針對租金扣除額，林志翔表示，有一些小細節要留意，像過去無法適用條件是「有申報購屋借款利息者，無法同時適用租金支出扣除額」，本次修改爲「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內有房屋者，不得適用」。

舉例來說，納稅義務人配偶名下有一間房屋，此時納稅義務人想申報自己的租屋支出，原則上就會被拒絕。除非納稅義務人符合特殊狀況，例如要自行舉證租屋是爲了工作、就業、就醫需求等，纔可能被覈准。

南區國稅局提醒，若本人、配偶或受扶養直系親屬有房屋但符合「非自有房屋」規定，可列報租金特別扣除額，但要檢附租約、支付證明及戶籍登記或自住等相關證明文件，並須檢附視爲「非自有房屋」的證明供國稅局核認。

同時，租金扣除額新增排富條款，經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，適用稅率仍在20％以上者、申報戶股利及盈餘合計金額選擇按28％稅率分開計算應納稅額和個人最低稅負超過750萬元，即不得使用。

除了租金扣除額，林志翔表示，爲鼓勵生育，幼兒學前扣除額也比以往更加優惠，除了取消排富規定，能適用的幼兒年齡上限從5歲改爲6歲，扣除金額從原先適齡的子女每人定額12萬元，再向上提高。

依新制，現在有一名適齡子女的話，扣除額可增加至15萬元；若有二名以上適齡子女，從第二人開始，更可每人扣除22.5萬元。舉例來說，育有二名6歲以下子女的申報家庭，相較以往年度可多扣13.5萬元，至少能省稅6,750元。