廣道數字連續6年半財務造假“高度組織化” 中審華會計所6年均給出標準無保留報告

中經實習記者 孫汝祥 記者 夏欣 北京報道

*ST廣道（839680.BJ，廣道數字）6月13日晚公告，當日收到深圳證監局《行政處罰事先告知書》，公司及相關責任人合計將遭罰款4050萬元。

深圳證監局查明，廣道數字涉嫌在2018年至2024年上半年虛增營業收入及營業成本，虛增金額佔當期報告總額的83.30%—99.39%不等，導致當期財報存在虛假記載。

廣道數字公告同時表明，公司可能被實施重大違法強制退市。

此外，值得注意的是，自2018年至2023年，中審華會計師事務所連續6年爲廣道數字出具了標準無保留意見的審計報告，時間跨越廣道數字2021年上市前後。

接受《中國經營報》記者採訪的專家表示，廣道數字通過技術手段系統性突破了審計程序的防範，造假手段“高度組織化”，攔截審計詢證函，僞造函證閉環，直接破壞了審計證據鏈。審計機構存在嚴重未勤勉盡責的可能性，或將承擔連帶賠償責任。未來需通過技術升級、制度完善和嚴格執法，來推動會計所真正履行“看門人”的職責，維護資本市場公開、公平與公證。

廣道數字財務造假高度組織化

據《行政處罰事先告知書》，深圳證監局查明，廣道數字涉嫌通過製作虛假購銷合同、發票、銀行回單、發貨通知單及入庫單等方式虛構銷售和採購業務，從而虛增營業收入及營業成本。

具體而言，2018年至2024年上半年，廣道數字分別虛增營業收入金額1.43億元、1.92億元、2.23億元、2.49億元、3.04億元、2.83億元、0.72億元，分別佔當期報告記載金額的87.34%、95.39%、98.96%、85.87%、99.39%、98.14%、88.11%。

同期，分別虛增營業成本0.65億元、0.85億元、1.17億元、1.33億元、1.63億元、1.52億元、0.39億元，分別佔當期報告記載金額的84.53%、91.17%、98.41%、83.30%、99.13%、92.26%、83.81%。

上述行爲導致廣道數字披露的2018年至2023年年度報告、2024年半年度報告及《2024年度向特定對象發行股票募集說明書（草案）》存在虛假記載。

爲此，深圳證監局擬對廣道數字責令改正，給予警告，並處以1000萬元罰款；對廣道數字董事長、總經理金文明給予警告，並處以1500萬元罰款；對董事、副總經理、財務負責人、董秘趙璐給予警告，並處以500萬元罰款。

金文明、趙璐同時還將被採取終身證券市場禁入措施。另有10名相關責任人擬被給予警告，並處以50萬至250萬元不等的罰款。

廣道數字方面表示，根據收到的《行政處罰事先告知書》認定情況，公司可能觸及《北京證券交易所股票上市規則》規定的重大違法行爲，可能被實施重大違法強制退市。

“廣道數字財務造假特點是隱蔽性、長期性與系統性。”南開大學金融發展研究院院長田利輝在接受《中國經營報》記者採訪時指出，該公司僞造合同、發票及“函證攔截”（僞造客戶回函）形成閉環，規避審計覈查，持續造假6年半，虛增營收及成本佔比多期超過90%，顯示出造假手段“高度組織化”。

公開資料顯示，廣道數字於2021年11月15日在北交所上市，是北交所首批新上市公司之一。

2024年12月4日，廣道數字公告，公司因涉嫌信息披露違法違規，被證監會立案調查。

2024年年報顯示，廣道數字主要業務是工業數字化業務。報告期內，公司實現營業總收入5206.36萬元，較上年同期增加4669.30萬元；實現淨利潤-3104.84萬元，較上年同期減虧222.12萬元。

針對2024年年報，審計機構中審華會計所出具了無法表示意見的審計報告，另有4名董監高人員表示無法“保真”。

中審華會計所該當何責？

《中國經營報》記者梳理公開信息發現，截至2024年年報季，中審華會計所至少已爲廣道數字服務了11年。

其間，自2014年至2023年，中審華會計所連續10年爲廣道數字年報出具標準無保留意見的審計報告，其中包括已被深圳證監局查明的存在財務造假的2018—2023年年報。

知名財稅審專家劉志耕對《中國經營報》記者表示，廣道數字通過技術手段系統性突破了審計程序的防範，在造假手段上，攔截審計詢證函，僞造函證閉環，直接破壞了審計證據鏈。

“審計機構存在嚴重未勤勉盡責的可能性。”劉志耕同時指出，中審華會計所在審計廣道數字過程中可能存在以下失職行爲：對‌前期會計差錯未能及時識別，函證程序執行存在嚴重缺陷，關聯方審查很不充分，審計結論與報告意見矛盾，審計程序流於形式等。

田利輝亦認爲，審計可能存在如下問題：程序失效，未發現函證異常，對虛增收入未實質性驗證；也未覈查營收與成本高度匹配的異常，忽略關聯交易風險。因而會計所可能面臨行政處罰、民事連帶賠償及聲譽損失。

劉志耕進一步表示，中審華會計所在審計廣道數字過程中可能承擔的責任主要有三方面：

一是在‌行政責任方面，可能被處以‌‌罰款及暫停執業，同時還很可能對‌簽字會計師追責，如涉事註冊會計師可能被警告、罰款甚至被處以市場禁入；二是在‌民事責任方面，可能與上市公司承擔連帶賠償責任或在過失範圍內承擔賠償責任；三是影響行業評級和客戶信任，或因此導致業務流失，甚至觸發自律監管措施。

上海久誠律師事務所律師許峰在接受《中國經營報》記者採訪時則指出，在財務造假案例中，對於存在嚴重財務造假的違法行爲，如果會計所出具無保留意見審計報告，可能會被投資者在民事訴訟中列爲共同被告，並要求承擔連帶賠償責任。在訴訟過程中，會計所要提供底稿等證據證明自己遵守了獨立審計準則等法律法規。如果無法證明自己沒有過錯，可能會被判決承擔連帶責任。

“廣道數字涉及嚴重的財務造假，按照過去‘一案雙查’的一些慣例做法，不排除會計所已經被證監會立案調查的可能性。”許峰說。

實際上，這並非中審華會計所第一次涉入上市公司財務造假案。

就在2025年2月，因在對遠高實業2018年、2019年財報審計中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，中審華會計所被證監會罰沒226.41萬元，兩名簽字註冊會計師分別被罰款25萬元。

中國註冊會計師協會2023年度會計師事務所綜合評價百家排名顯示，中審華會計所位列第17名。

“廣道數字案暴露出財務造假的系統性風險和審計監管的薄弱環節。”田利輝認爲，未來強化會計所職能需要技術賦能，推廣電子函證、大數據分析，識別異常交易。也需要嚴格監管，加大現場檢查頻次，推行第三方複覈制度。更需要獨立性保障，限制審計機構輪換週期，薪酬與客戶續約脫鉤。還需要強化問責機制，細化處罰標準，對嚴重失職者實施終身禁業。

（編輯：夏欣 審覈：何莎莎 校對：顏京寧）