會計所“硬剛”南衛股份：存在資金佔用問題，內控報告出具否定意見且拒絕修改！
中經實習記者 孫汝祥 記者 夏欣 北京報道
南衛股份（603880.SH）近日披露的一則公告顯示，針對2022年度公司實際控制人李平及附屬企業非經營性資金佔用問題，年審機構天衡會計師事務所（以下簡稱“天衡所”）對公司2022年度內部控制審計報告出具否定意見，導致公司股票被實施其他風險警示並停牌。
值得一提的是，在溝通過程中，南衛股份相關人員向天衡所負責人諮詢，審計報告的結論能否修改？天衡所負責人明確回覆，結論是確定的，不可能修改。
接受《中國經營報》記者採訪的專家表示，在防範資金佔用問題中，審計機構具有不可替代的獨特作用。天衡所的做法在堅持原則、履行職責方面值得肯定，不僅揭示了資金佔用風險，還推動了上市公司內部控制體系的完善。
結論確定，不可能修改
日前，南衛股份披露一份《行政處罰事先告知書》（以下簡稱《告知書》）顯示，因公司財務總監項琴華、控股股東及實際控制人李平涉嫌內幕交易，江蘇證監局擬對二人分別罰沒160萬元、4711萬元。內幕信息爲天衡所對公司2022年度內部控制審計報告出具否定意見，導致公司股票被實施其他風險警示並停牌。
《告知書》載明，2023年1月，天衡所年審會計師發現南衛股份有倒貸的資金被挪用尚未歸還的情況。2月，年審會計師多次詢問在建工程賬務存在缺口的問題，並索要相關支撐材料，但是公司一直未回覆解釋相關問題。
3月初，年審會計師基本確認公司存在資金佔用的問題，確定擬對公司2022年度財務報告出具非標準意見的審計報告，擬對2022年度內部控制情況出具否定意見審計報告。
與此同時，年審會計師聯繫公司相關人員，告知公司方面要儘快梳理資金佔用情況，儘快解決資金佔用問題，並提示資金佔用事項會影響審計結論。
3月下旬，年審會計師明確內部控制審計報告會出具否定意見。4月中旬，天衡所擬定南衛股份2022年度財務報表審計報告和內部控制審計報告的初稿，而後表示“結論是確定的，不可能修改”。
4月28日，南衛股份披露《關於股票實施其他風險警示暨公司股票停牌的提示性公告》，因實際控制人及其控制的企業佔用公司資金，天衡所對公司2022年度內部控制審計報告出具否定意見，導致公司股票被實施其他風險警示並停牌。
天衡所指出，截至2022年12月31日，南衛股份應收實際控制人李平及附屬企業非經營性資金佔用款（含利息）4335.49萬元。南衛股份的內部控制未能防止或及時發現並糾正上述違規行爲，存在重大缺陷，內部控制失效。
審計機構作用不可替代
“在防治資金佔用問題中，審計機構具有不可替代的獨特作用。”國浩律師（上海）事務所合夥人黃江東對記者表示。
一方面，作爲獨立的第三方專業機構，審計機構能夠通過查驗會計記錄、銀行流水、內部審批文件等方式，識別資金異常流向，並在財務審計與內控審計中及時揭示資金佔用風險。
另一方面，審計機構的意見能夠向市場傳達公司財務存在風險的信號，能夠促使公司管理層和控股股東正視問題，推動整改，同時爲監管部門、投資者提供判斷依據。
“尤其在內控審計中，審計機構應保持職業獨立性，客觀評價公司內部控制在資金管理環節的有效性，一旦發現重大缺陷，應毫不猶豫地出具否定或保留意見。”黃江東強調。
知名財稅審專家劉志耕亦向記者表示，審計機構可以發揮五方面的獨特作用，包括：獨立審計與風險識別；強化內部控制監督；合規諮詢與制度完善；提升信息披露質量；監督制衡與威懾作用。
一位不願具名的註冊會計師行業資深專家指出，審計機構在防治資金佔用問題中應該強化獨立性和專業勝任能力，深入挖掘隱蔽資金流動。通過細緻審查關聯交易和異常資金流向，審計機構應揭示潛在風險，提出正確審計意見。
就南衛股份案例而言，上述專家認爲，天衡所在南衛股份內控審計中，展現了對複雜財務操作的敏銳洞察力，通過審查在建工程賬務存在缺口的問題，推測存在公司資金通過在建工程被佔用的情形，從而爲正確發表內控審計意見提供了有力依據。
“其審計報告揭示了大股東、實控人資金佔用問題，促進了公司治理結構的優化，增強了投資者信心。”專家一致表示，天衡所的專業嚴謹態度和深入分析能力，爲行業樹立了標杆，彰顯了審計機構在防範資金佔用中的關鍵作用。
黃江東亦認爲，就南衛股份案例來看，天衡所在內控審計中能夠堅持專業判斷和獨立立場，面對公司相關人員試圖影響報告結論的情況，明確表示審計結論已確定、不會修改，這體現了較高的職業操守與獨立性。
“天衡所在審計過程中不僅識別出了大股東資金佔用的事實，還通過出具否定意見向市場發出了清晰的風險提示，立場明確地堅持審計獨立性，有助於維護資本市場的誠信環境。”黃江東表示，整體而言，天衡所的做法在堅持原則、履行職責方面是值得肯定的。
南衛股份公告顯示，截至2023年4月28日，關聯方已全部清償2022年度佔用資金的本金和利息。2024年3月，天衡所出具《關於公司2022年度內部控制審計報告否定意見所述事項影響已消除的專項說明審覈報告》。
（編輯：夏欣 審覈：何莎莎 校對：翟軍）