繼承股票！股利「課不課遺產稅」看時間點 眉角一次看

應確認「繼承事實發生日」與「上市（櫃）股票除權（息）交易日」2個時點的先後順序。（示意圖/達志影像/shutterstock）

最近是股利發放旺季。財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡時所遺留的上市、上櫃公司股票，依照遺產及贈與稅法規定，屬被繼承人的遺產，應申報遺產稅，至於繼承人於被繼承人死亡日之後，收到上市、上櫃公司發放的股利，應確認「繼承事實發生日」與「上市（櫃）股票除權（息）交易日」2個時點的先後順序，按「被繼承人遺產債權（應收股利）」或「繼承人股利所得」申報納稅。

舉例說明，甲君於113年7月1日死亡，遺有A上市公司股票，A公司公告的除息交易日爲113年6月20日，股利發放日爲113年7月18日。甲君死亡時，A公司股票已公告除息，因公告的除息交易日在甲君死亡日之前，甲君取得配發現金股利的權利，該應領未領的現金股利，屬被繼承人甲君的遺產債權，繼承人應按債權額併入甲君遺產總額申報遺產稅。

至於乙君於113年6月1日死亡，遺有A上市公司股票，因A公司公告的除息交易日113年6月20日，系在乙君死亡日之後，A公司113年7月18日發放的現金股利，屬於繼承人的股利所得，應由繼承人依法辦妥遺產分割，再併入繼承該股票的繼承人領取股利年度之綜合所得稅申報。