電子稅務局的18個風險預警指標

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1、發票開具預警：金四系統對於同一筆銷售發票當月作廢、下月重開，且恰好在起徵點範圍左右的情況，會自動納入風險掃描重點。這種情況無需人工分析即可由系統自動提醒。例如，企業爲少繳稅款，在銷售額接近起徵點時故意作廢部分銷售發票，次月重開。

2、增值稅發票量異常：如果企業的增值稅發票量超過上個月的30%並超過上月10份以上，就會引起預警。稅務部門可通過檢查合同履行情況，防止企業虛開發票。如企業某月突然大量開具增值稅發票卻無相應交易憑證和合同，可能存在虛開風險。

3、發票抵扣預警：若企業出現與主營業務無關的大額異常進項抵扣金額，會引發預警。比如電子產品生產企業突然有大量農產品進項發票，可能存在虛開發票問題。稅務部門可據此監測企業異常行爲。

4、增值稅發票作廢預警：如果發票作廢比例達到20%將會預警。企業大量作廢增值稅發票可能存在故意調節稅收、虛開發票等問題，稅務部門可據此監測企業異常行爲。

稅負率相關預警

5、增值稅一般人增值稅稅負率變動異常（±30%）：計算公式爲（本期稅負 - 上期稅負）/上期稅負×100%，稅負 = 應納稅額/本期應納銷售額收入×100%。若企業增值稅稅負率變動異常，可能存在虛開發票、未結轉收入、進項稅額問題或稅收優惠期不當操作等。如稅負率短期大幅下降且經營無變化，需進一步審查。

6、企業所得稅稅負率變動異常：所得稅稅負率計算公式爲本期應納所得稅額/本期銷售收入×100%，本期應納所得稅 = 應納稅所得額×稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。若企業所得稅稅負率變動異常，可能存在少計收入、多列成本等問題。如稅負率遠低於同行業且利潤增長，需深入審查申報情況。

經營數據異常預警

7、總資產週轉率異常預警：收入：企業總資產週轉率反映資產運營效率，與同行業對比，若明顯偏低可能少計收入。例如，相同資產規模下，該企業銷售收入低於同行業其他企業，需引起稅務部門關注。

8、存貨週轉預警：收入：存貨週轉率可通過主營業務成本與平均存貨比值計算，與同行業、本公司以前年度比較。若存貨週轉率過低，可能存在收入未及時確認或庫存積壓問題。如低於同行業平均水平且庫存增加，可能有銷售不暢或隱瞞收入情況。

9、期末存貨大幅度增長異常：企業期末存貨大幅增長，可能存在生產經營、銷售、庫存商品真實性或收入結轉問題。如期末突然增加大量存貨卻無銷售訂單或生產計劃，可能有積壓或虛假庫存情況，稅務部門可實地檢查。

10、期末存貨餘額與當期累計收入差異幅度異常；預警值：50%：計算方式爲（期末存貨 - 當期累計收入）/當期累計收入。若差異幅度超預警值，可能存在期末存貨餘額不真實、未結轉收入問題。如期末存貨餘額遠高於累計收入且銷售良好，需調查收入確認情況。

11、進項稅額大於進項稅額控制額，預警值10%：計算公式爲(本期進項稅額/進項稅額控制額 - 1)×100，進項稅額控制額=(本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 + 本期主營業務成本)×本期外購貨物稅率 + 本期運費進項稅額。若納稅人申請抵扣進項稅額大於控制額，可能存在虛假抵扣，稅務部門需重點檢查固定資產抵扣、進項稅轉出事項。

其他異常預警

12、納稅申報準時預警：業務信息共享與稅收繳納：“五證合一”後，金稅四期關聯多部門信息。企業開展業務後，若未及時辦理涉稅事宜，如重大資產交易未申報稅款，系統會預警，稅務人員將介入調查。

13、採購異常預警：虛開發票：企業大量異地採購常規物資可能引發預警。正常企業會優先選擇近距、低成本供應商，若捨近求遠採購，可能存在虛開發票風險，如與異地虛假供應商勾結。

14、進銷數據異常預警：銷項發票與進項發票勾稽：企業進銷數據有關聯，若進項發票顯示大量採購原材料，但銷項發票無相應銷售記錄或數量嚴重不符，可能存在隱瞞收入、虛開發票問題，稅務部門可據此分析企業經營情況。

15、往來指標預警：個人所得稅、增值稅：當其他應收款佔流動資產比例過大時，可能存在稅務風險，如高管借支績效、股東借款等可能涉及推遲或漏繳個人所得稅或增值稅。如大量股東借款長期未還，可能視爲分紅需繳個稅。

16、納稅人主營業務收入費用率異常：計算公式爲指標值=(主營業務收入費用率 - 全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率×100；主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。若該比率明顯高於行業平均水平，需查明有無多提、多攤費用或資本性支出當期列支問題。

17、納稅人主營業務收入成本率異常 預警值:工業企業±20%，商業企業±10%：計算公式爲指標值=（收入成本率 - 全市行業收入成本率）/全市行業收入成本率；收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。若該比率異常，可能存在成本覈算、虛增成本問題，如高於行業平均水平且成本增速快於收入增速，需審查成本覈算情況。

18、預收賬款佔比營業收入20%以上：計算公式爲預收賬款餘額/本期銷售收入。若佔比超過20%，需檢查合同真實性、款項入賬情況，判斷是否存在未及時結轉營業收入問題。如預收賬款餘額大且長期未確認收入，可能存在推遲納稅問題。

如果業務真實規範，不必擔心預警指標，提供證明做出合理解釋即可。

如果業務不真實規範，那就最好早點收手，打消這個念頭，因爲系統會多維度掃描企業的相關數據，生成各類預警指標，作假應該很難做到天衣無縫，不觸碰到每一條紅線，而且紅線不是固定的，是不斷調整不斷增加的。

來源：老財鳥隨筆、晶晶亮的稅月。內容僅供讀者學習、交流之目的，不做任何商業用途。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請在留言區聯繫刪除。