大而美 利好在美臺商、美籍臺人

資誠美國業務負責人蘇宥人。（資誠提供／吳靜君臺北傳真）

美國衆議院與參議院通過《偉大美麗法案》，由總統簽署生效。這是美國總統川普第2任期的重要立法成果，內容提高了美國聯邦政府債的上限外，法案包含許多公司稅、個人稅，及國際稅的措施，總規模高達4.5兆美元。《偉大美麗法案》對臺灣企業及對擁有美國公民身分臺灣人的主要影響如何？

我的看法，在公司稅方面，恢復固定資產及美國境內研發支出100％費用化，並放寬利息費用扣除限制，該措施對於在美國從事製造、研發的臺灣企業有一定的節稅效果，也增加臺灣企業在美國子公司的融資彈性。

此外，該法也將《晶片法》適用於半導體、半導體制程設備製造廠的投資抵減，抵減率從現有25％提高至35％，適用於自2026年起投入使用的設備，但相關設施必須於2026年底前實質動工開始興建，也有利臺灣投資。

個人稅方面，2017年稅改永久化包含稅率級距、標準及列舉扣除額等，個人聯邦所得稅最高稅率明年不會回到2017年前的39.6％，對擁有美國籍、稅務居民身分的臺灣人較有利。此外，2017年大幅調升的遺產及贈與稅免稅額仍存在，使具有美國身分的高淨資產人士、創業者較無鉅額贈與的壓力。

此外新增了加班費、小費免稅額度、在美製造車輛的車貸利息扣除額，並把州及地方稅可扣除的額度提高至4萬美元，預計也對部分居住於美國境內、外的臺灣人有一定的節稅效果。匯款稅除了調降稅率外，原則上僅限於現金、匯票等匯款方式才被課稅，來自銀行、證券等帳戶，以及在美國發行的信用卡或簽帳卡的匯款，都被排除在外。

在國際稅方面，法案對於美國境內最低稅負（BEAT）、受控外國企業稅負（CFC／GILTI），以及外銷貨物、勞務所得的優惠稅率（FDII）進行了一些調整，包括有效稅率略爲提高，以及微調一些計算規則。原本外界擔心，美國提出的對其他國家「不公平稅負」之報復措施，在美國和G7就「全球最低稅負」把美國企業部分排除在外達成了共識後，也已經刪除。

《偉大美麗法案》對於拜登時代的《降通膨法》新增的綠能發電、電動車等租稅優惠，有一部分將提早於今年或明年落日，也有一部分雖然持續適用，但新增了一些重要限制，包括有關來自被美國指定爲「敏感」國家的援助比例。

臺灣企業仍期待臺美類租稅協定法案的通過，目前該法案正待美國參議院審查與批准，隨着2025年稅改法案的推動，期盼參議院能加速審議臺美類租稅協定，進一步減輕臺灣企業對美投資時所面臨的稅負壓力。