註冊會計師違法出具虛假審計報告被判刑

某會計師事務所在審計某上市公司2017年年報時，明知某上市公司審計報告存在跨期確認收入等問題，依然在審計報告上簽字，出具無保留意見審計報告。事務所合夥人王某某及註冊會計師周某某、吳某某故意提供虛假審計報告，收取某上市公司審計費用60萬元。北京青年報記者8月1日從北京市第三中級人民法院獲悉，最終該三人不僅受到行政處罰，還因構成提供虛假證明文件罪獲刑。

某會計師事務所作爲某上市公司2017年年報審計的會計師事務所，系承擔審計職責的中介組織，被告人王某某系該事務所執行事務合夥人、首席合夥人，負責該事務所的日常經營、管理，對外代表該事務所開展業務活動。

2017年底至2018年間，被告人王某某在明知某上市公司審計報告存在跨期確認收入等問題的情況下，指使被告人周某某、吳某某簽字，推動出具無保留意見審計報告；被告人周某某、吳某某作爲註冊會計師，明知某上市公司審計報告存在跨期確認收入等問題，在沒有參與任何審計工作的情況下，依然在審計報告上簽字，出具無保留意見審計報告。被告人王某某、周某某、吳某某作爲某會計師事務所的工作人員故意提供虛假審計報告，收取某上市公司審計費用60萬元。

2021年12月6日，中國證券監督管理委員會作出行政處罰決定，認定某會計師事務所出具的審計報告存在虛假記載，某會計師事務所在某上市公司2017年年度審計中未勤勉盡責，決定對某會計師事務所責令改正，沒收業務收入60萬元，並處以60萬元罰款，對被告人周某某、吳某某給予警告，並分別處以5萬元罰款。被告人王某某、周某某、吳某某於2024年5月21日被公安機關抓獲歸案。

法院經審理後認爲，被告人王某某、周某某、吳某某均構成提供虛假證明文件罪，分別對三人判處了有期徒刑九個月至六個月不等刑罰。

法官提示，會計師事務所及其註冊會計師是資本市場的重要參與者，其出具的審計報告是上市公司依法披露的重要依據。作爲會計師事務所及註冊會計師，應當秉持專業精神，依法審慎履職，對自己經手、出具的審計報告高度負責。對於必要的審計流程，要嚴守程序底線，重要審計依據應當親臨現場審查。強化函證調查，上市公司提供的審計材料存在明顯異常的，應採取穿透式覈查。相關溝通應當留存溝通記錄，強化證據意識。要規範資金往來，警惕變相行受賄。杜絕在未開展、未參與審計工作的情況下在審計報告上簽字確認審計結論，提高自身風險意識，恪守專業底線。

文/北京青年報記者 戴幼卿

編輯/周超