2025報稅專題 系列四－存股領息夯 ETF股票配息申報要慎選

投資臺股股利節稅方式

近年不少人抱着養兒不如養股的心情，存股族大幅興起，高息ETF更引發買股領息熱潮，KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師黃彥賓表示，近年綜所稅申報時，如何選擇股利申報制度，已成爲顯學。

黃彥賓表示，臺灣的個人居住者如果投資臺灣上市櫃或未上市櫃公司股票，所獲配的股利所得，屬於臺灣來源所得性質，應課徵綜合所得稅；課稅方式自2018年稅改後，有合併計稅和分開計稅二種方式可供納稅者選擇。

所謂合併計稅指股利所得與其他所得合計後，依級距乘上綜所稅率（5％至40％）計算應納稅額，再扣除股利所得的8.5％以計算實際繳納稅額，但要提醒每一申報戶每年可扣除的金額以8萬元爲限。

分開計稅則指股利所得與其他所得分開計算，就股利所得部分不論金額大小皆以28％稅率計算；其他所得部分則依級距乘上綜所稅率（5％至40％）計算後，將兩者加總計算實際繳納稅額。

黃彥賓表示，由於「合併計稅」的抵稅金額有8萬元上限，且8.5％計算的可抵稅金額超過應納稅額時可退稅，一般而言，對於適用稅率20％以下的小資族較有利；至於適用稅率30％以上的高所得人士，建議選擇「分開計稅」。

此外，黃彥賓提醒，申報人要注意「排富條款」，如果選擇「分開計稅」，結算申報時將無法列報長期照顧特別扣除及房屋租金支出特別扣除；至於「合併計稅」者，僅本身適用稅率20％以上，才受排富條款限制。

至於小資族最關心的ETF，如果股息來自平準金或出售財產所得即不必課稅，但若股息來自股利或盈餘所得，即適用「二擇一制」課稅，也就是前述合併計稅或分開計稅，單次股利給付逾2萬元，還要扣繳二代健保2.11％補充保費。

臺灣個人居住者也可能投資國外上市櫃或未上市櫃公司股票，所獲配的股利所得，屬於海外來源所得性質，應計入基本所得額制度計算最低稅負。

黃彥賓指出，每一申報戶全年海外所得未達新臺幣100萬元者，可免予計入個人最低稅負；至於超過新臺幣100萬元者必須申報個人最低稅負，但每年有750萬元免稅額度。